如何加強企業往來賬款管理

　　不少企業都想要做好往來賬款的管理，現如今想要做好企業的往來賬款管理應該怎麼做?小編為你帶來了“加強企業往來賬款管理”的相關知識，這其中也許就有你需要的。

　　如何加強企業往來賬款的財務管理

　　往來賬款是企業因購銷商品、提供或接受勞務而與客戶或者供應商所形成的債權、債務關係，主要包括應收、應付、預收、預付、其他應收、其他應付款等。加強企業往來賬款的財務管理，不僅是企業財務精細化管理的內在要求，更有利於真實地反映企業的財務狀況和經營成果。筆者結合所在企業往來賬款財務管理的成功經驗，提出構建往來賬款全流程閉環財務管理的“三步法”。

　　第一步：嚴把***，前置管理

　　企業往來賬款財務管理的功夫應下在往來賬款管理之外，全面強化往來賬款源頭管理，提高往來賬款“注入”質量。

　　釐清業財崗位分工與職責。業務經辦人、經辦部門應對往來賬款的收付負“主體責任”，經辦人工作質量與績效考核與銷售回款形成掛鉤，以充分調動業務經辦人的積極性，約束和督促經辦人員儘早回收往來款。財務人員則對往來賬款管理起監督複核作用。

　　企業應加強商務過程管理。在企業採購或銷售過程中，應充分評估往來賬款的壞賬風險和資金成本，並將相關要求融入到合同中去。比如合同付款條款中要嚴格控制預付賬款的支付比例、進度款的支付要匹配或滯後專案的開展進度等，避免資金長期被合作伙伴佔用;在企業銷售過程中，管理策略則相反。對於業務往來發生較多、數額較大、週期較長的企業，可以按業務性質實施信用分類管理。

　　企業應梳理形成往來賬款的關鍵業務事項，做好往來賬款科目的重點控制。比如對於“其他應收款“科目中的員工借款，企業應明確員工借款的適用範圍及借款期限;對於“預付賬款”科目中的非合同類預付款，要嚴格預付款資金支付的審批流程，一事一議。

　　第二步：做好編制，清晰詳情

　　往來賬款結餘詳情的編制是對企業賬務處理的再次複核，能夠及時發現財務人員在賬務處理過程中所形成的會計差錯。往來賬款結餘詳情的編制應以會計科目為維度，明確結餘詳情涵蓋的專案要素，如摘要、合同及編號、金額、經辦部門***人***、掛賬日期、賬齡、預計收付時間等。

　　在明確專案要素的基礎上，企業應對要素內容、編制過程進行標準化規範，比如摘要統一為“掛XX專案尾款”。對於編制過程中發現的會計差錯，要形成標準化的差異確認和反饋機制。

　　如有可能，企業應儘量保證結餘詳情編制人員的穩定性。結餘詳情編制完畢後，企業應由專門的人員進行彙總，並由編制人員之外的財務人員進行復核確認，對於會計差錯形成整改建議。稽核無誤後，牽頭人員應對定稿後的往來賬按照既定格式進行列印，交編制和複核人員簽名確認後進行歸檔。

　　財務部門應結合往來賬款合同中所約定的期限、結算物件對往來賬款結餘詳情進行分析，發現企業往來賬款管理中存在的問題，提請管理層與業務經辦部門***人***提前採取對策。

　　第三步：主動管理，促進閉環

　　往來賬款形成後，財務部門要改變傳統的重視資金和費用核算管理的慣性，要對往來賬款實行動態跟蹤，建立主動管理式的清收清付機制，除落實國家財經法規要求的對賬函證等法定動作以確保業財、賬表、賬實一致之外，要結合企業實際情況加入自選動作提高往來賬管理的效率和效益。

　　一方面，要定期進行內、外部對賬。

　　如每季度或半年選出部分往來掛賬寄送對賬函，向供應商進行對賬，對於差異部分要重點進行跟進，查實差異真正原因;建立內部對賬機制，對於系統資料、關鍵資料每月進行查實、核對，對於結餘詳情每半年要求業務部門彙總確認，確認結果具體到人，並以內部公文形式進行流轉。

　　另一方面，財務部門要建立往來賬款常態清理機制。根據往來賬款的特點，按經辦部門列出清單進行催收催付，具體包含上期催收催付歷史遺留問題、本期到期應催收催付往來款項、即將到期應收應付款項提示等，並將到期款項具體操作指引進行融入。在業務部門層面，部門報賬員要建立臺賬對往來賬款進行管理與反饋，協助專案經辦人進行跟進，落實催收催付工作，改變以往只重視發放催收清單而不注重催收結果的狀況。

　　來源：中國會計報

　　企業如何做好應收賬款的管理

　　企業為加強對應收賬款的管理，在總分類賬的基礎上，又按信用客戶的名稱設定明細分類賬，來詳細地、序時地記載與各信用客戶的往來情況。

　　會計的作用在於提供與決策相關的資訊，應收賬款明細分類賬在應收賬款的管理上正是充當了這一角色。但是，決策的正確與否，還將取決於資訊的相關性、可靠性、及時性和完整性等特徵。所以，對於應收賬款明細分類賬的設定與登記通常應注意以下幾點：***1***全部賒銷業務都應正確、及時、詳細登入有關客戶的明細分類賬，隨時反映每個客戶的賒欠情況，根據需要還可設定銷貨特種日記賬以反映賒銷情況;***2***賒銷業務的全過程應分工執掌，如登記明細賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現金等，都應分派專人負責;***3***明細賬應定期同總賬核對。對於影響應收賬款收回金額的因素通常有：***1***銷售折扣中的現金折扣;***2***銷貨退回與折讓;***3***銷貨運費歸誰負擔;***4***壞賬因素。這四方面的資料都將在應收賬款明細賬與銷貨日記賬中得到詳細的記錄。對於這些情況的掌握，不光對維護應收賬款的完整性有利，而且還利於企業對生產經營的控制，提高產品質量，改善企業的生存環境。比如第二個因素，我們通過大量的退貨與折讓的資訊可瞭解到企業的產品質量如何，客戶的消費偏好如何，客戶對企業的產品質量、包裝、外觀及功能有些什麼樣喜好等。第三個因素是客觀的，第一、第四個因素將在以下管理方法中進行闡述。

　　設定專門的賒銷和徵信部門

　　應收賬款收回數額的多寡及時間的長短取決於客戶的信用。壞賬將造成損失，收賬期過長將削弱應收賬款的流動性。所以，企業應設定賒銷和徵信部門，專門對客戶的信用進行調查，並向對企業進行信用評級的徵信機構取得資訊，以便確定要求賒購客戶的信用狀況及付款能力。企業的賒銷和徵信部門在應收賬款管理中的職能是：***1***對客戶的信用狀況進行評級;***2***批准賒銷的物件及規模，未經批准，企業的其他部門及人員一般無權同意賒銷;***3***負責賒銷賬款的及時催收，加速資金週轉。一般對賬款的催收期限不能間隔太長，因為在法律上太長的期限可能暗示債權的放棄。

　　賒銷和徵信部門對客戶信用狀況的評級，其資訊來源除了向對企業進行信用評級的徵信機構取得外，另一個重要的來源應該是明細賬和銷貨日記薄。對於這兩本賬薄進行分析的一個重要方法就是採用賬齡分析法，因為應收賬款賬戶餘額隨著年齡的增加，最終收款的前景就越暗淡，這也是銷貨折扣被廣泛採納的重要原因。將應收賬款各客戶的餘額按賬齡的長短進行分類的表我們稱之為賬齡法，我們除了可以利用賬齡表來估計可能發生的壞賬比例外，賬齡表還有另一個優點，那就是它能使經理人員對各個客戶的信用做出特殊的判斷。

　　實行嚴格的壞賬核銷制度

　　應收賬款因賒銷而存在，所以，應收賬款從產生的那一天起就冒著可能收不回來的風險，即發生壞賬的風險，可以說壞賬是賒銷的必然結果。對於整個賒銷而言，我們可以將個別壞賬理解為賒銷費用，為了縮小企業的損失，根據配比原則，發生的壞賬應同收益進行配比，從收益中扣除，從而列示企業的實有資產，同時不虛誇所有者權益及收益，這也是謹慎性原則的要求。

　　企業對壞賬的處理有直接核銷法和備抵法兩種，比較而言，備抵法更符合配比原則與謹慎性原則，因而受到青睞。備抵法又分為賒銷百分比法、應收賬款餘額百分比法和賬齡分析法，三者各有優缺點，對這些方法，不同的人有不同的偏好。而實行嚴格的壞賬核銷制度，不以方法的採用而區分，它主要包括以下三個方面的內容：***1***準確地判斷是否為壞賬，壞賬的核銷至少應經兩人之手。準備地判斷壞賬及其多寡並不是一件容易的事情，而兩人以上的經手為防止舞弊提供可能。如某位銷售員對已收回的應收賬款裝入自己的口袋而向上級申報為壞賬。***2***在應收賬款明細賬中應清晰地記載壞賬的核銷，對已核銷的壞賬仍要進行專門的管理，只要債務人不是死亡或破產，只要還有一線希望，我們都不能放棄。同時還為以後的核對及審查留下資訊。***3***對已核銷的壞賬又重新收回要進行嚴格的會計處理，先做重現應收賬款的會計分錄，後做收款的會計處理。這樣做有利於管理人員掌握資訊：客戶希望重塑良好形象的願望。

　　實行嚴格的內審和內部控制制度

　　應收賬款收回數額及期限是否如實關係到企業流動資金的狀況、企業生產的決策、信用客戶的形象和內部控制對貪汙及挪用企業款項的抵制等。因此，為維護資金的安全執行，對應收賬款應實行嚴格的內審和內部控制制度，其內容包括：

　　可靠的人事和明確的責任。要想進行成功的控制，最重要的一個因素就是人的因素。不合格和不誠實的員工會削弱一個系統的作用。僱用、訓練、激勵和管理員工是一項基礎工作。必須視個人的能力、興趣、經驗和可靠程度的不同，分別授予他們權利、責任、和義務。責任意味著將任何一項行為都儘可能地追溯到底，這樣，其結果就同個人聯絡在一起了。將責任固定下來，還可對僱員產生心理影響，促使他們不得不小心行事和注重效率。

　　責任分離與崗位替換。分離責任不僅有助於保證精確地編制資料，還限制了需要兩人或多人合夥才能舞弊的機會，這是一個異常重要而又經常被人忽視的要素。崗位的替換可以帶來兩個好處：第一，它保證至少有兩名僱員知道做同一樣的工作，這樣，當其中一個因故不能出勤時，另一人能及時補上;第二，採用輪換制度可以預防舞弊行為的發生，因為當替補人員接替工作時可以很容易地發現前任的不軌行為。

加強企業往來賬款管理