加強應收賬款財務管理

　　資金是一個企業經營活動賴以正常執行的“血液”。外部資金回籠不及時，資金週轉困難已成為危及企業生產經營活動正常開展的突出問題。鑑於此，筆者認為加強對應收賬款的財務控制和風險管理對促進資金回籠，緩解資金緊張狀況具有一定的現實意義。

　　一、應收賬款產生前的事先積極主動控制

　　應收賬款有一定的風險。究其原因，主要有以下幾點：①企業缺乏風險意識。某些企業的風險防範意識不強，為了擴銷，在事先未對付款人資信情況作深入調查的情況下，盲目地採用賒銷策略去爭奪市場，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠佔用的流動資金能否及時收回的問題。②內部經營管理體制有缺陷，考核制度不盡合理，約束機制不健全。在某些企業中，銷售人員為了獲得較高的銷售提成，只關心銷售任務的完成，不惜以加大應收賬款為代價，片面追求當期利潤指標，導致應收賬款將大量資金沉積下來，給企業經營帶來嚴重影響。③企業應收賬款管理失當。企業信用政策制定不合理，日常控制不規範，追討欠款工作不得力等因素都有可能導致企業蒙受損失。

　　針對以上分析，我們應該採取積極有效的措施，事先對其進行控制，將風險降到最低。

　　1.制定合理的信用政策

　　***1***確定適當的信用標準。一般採用比較分析法，分別計算不同信用標準下的銷售利潤、機會成本、管理成本及壞賬成本，以利潤最大或信用成本最低作為中選標準。

　　***2***採用適宜的信用條件。主要包括信用期限和現金折扣等。為了促使客戶早日付款，企業在規定信用期限的同時，往往附有現金折扣條件。但提供折扣應以取得的收益大於現金折扣的成本為標準。

　　***3***建立恰當的信用額度。確定恰當的信用額度能有效地防止由於過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業蒙受損失。在市場情況及客戶信用情況變化的情況下，企業應對信用額度進行必要調整使其始終保持在自身所能承受的風險範圍之內。

　　2.加強內部控制

　　***1***認真作好賒銷物件的資信調查。企業應通過直接查閱客戶財務報表或通過銀行提供的客戶信用資料廣泛收集有關客戶信用狀況的資料，並據此採用定性分析和定量分析的方法評估客戶的信用品質。

　　***2***建立銷售回款責任制。為防止銷售人員片面追求完成銷售任務而強銷、盲銷，企業應在內部明確追討應收賬款不是財務人員而是銷售人員的責任。同時制定嚴格的資金回款考核制度，使銷售人員對每一項銷售業務的全過程負責。這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。

　　***3***逐步完善考核制度，加強對應收賬款的考核。硬化貨款回籠指標和產品銷售任務，制定具體的回收比例及相應的獎、罰措施，並作為一項承包指標進行考核，督促企業積極回籠資金。

　　***4***按賒銷客戶的還款能力和信用等級，確定賒銷的金額和期限。企業每年賒銷的總金額根據企業當年的生產和銷售計劃、經銷策略等因素來確定。具體到各個賒銷客戶的最大賒銷金額，可根據其信用等級、經營能力和產品型別來確定。賒銷的期限一般不應超過兩個月。

　　***5***制定合理的賒銷方針。企業可借鑑西方對商業信用的理解，制定適合自己的可防範風險的賒銷方針。如：①有擔保的賒銷。即在合同中規定，客戶要在賒欠期中提供擔保，如果賒欠過期則承擔相應的法律責任。②條件銷售。即在賒欠期間貨物所有權仍屬銷售方所有，客戶只有在貨款全部結清後才能取得所有權。若不能償還欠款，企業則有權收回商品，彌補部分損失。

　　二、應收賬款產生時的財務控制

　　企業的財務部門應按賒銷客戶區域建立核算應收賬款明細賬，對賒銷業務及時進行會計核算，並定期統計各客戶應收賬款的金額、賬齡及增減變動情況，及時反饋給企業主管領導和銷售部門，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據。

　　三、應收賬款產生後的風險管理

　　1.組織力量打好清欠攻堅戰，壓縮應收賬款規模

　　企業財會部門應定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書，主張債權。對逾期未結清欠款的賒銷客戶，企業應組織力量督促經銷人員加緊催收，特別是對一些信譽較差、欠款時間較長、金額較大的賒銷客戶，需有專人負責，兌現落實經辦賒銷人員的獎懲。

　　2.加強應收賬款的風險管理

　　企業為防範債務人無限期地拖欠貨款，可採用以下措施：

　　***1***將應收賬款改為應收票據。應收票據具有更強的追索權，且到期前可以背書轉讓或貼現，在一定程度上能夠降低壞賬損失的風險，所以當客戶到期不能償還貨款時，企業可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應收賬款。

　　***2***構建易貨貿易平臺。庫存商品的大量積壓和缺乏流動資金是制約企業發展的瓶頸。如果有一個易貨貿易平臺，那麼各個缺乏資金的企業就可以通過這個平臺“銷售” 自己的產品，“購買”所需的物資，由此可大大減少應收賬款。

　　***3***應收賬款抵押與讓售。

　　***4***進行信用保險。

　　總之，企業應逐步樹立現代營銷觀念，加強管理力度，力求將企業應收賬款控制在較合理的水平，使企業產生更大效益。