企業制度建設思考小論文範文

　　企業制度建設是企業健康執行的必要保障,但隨著企業規模的不斷擴大,綜合實力的不斷增強,以及形勢的不斷變化,現行的企業制度需要進一步修訂和完善。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　篇一

　　《 事業單位的內控制度建設和內審監督分析 》

　　摘要：內部控制與內審監督是事業單位管理工作中最為關鍵的組成部分，考慮到我國事業單位目前所存在的內控及內審監督制度的特殊性和複雜性，許多事業單位都存在相關建設節奏滯後、思想認識不足等問題，它們影響了事業單位的資訊管理質量。所以本文為了強化事業單位的內控與內審監督制度建設，指出了目前我國事業單位所存在問題，同時也給出了相關的對策建議。

　　關鍵詞：內控制度;內審監督;事業單位;建設;問題;對策

　　我國目前正處於平穩的市場經濟轉型過渡期，政治相對穩定，所以在事業單位內控制度建設與內審監督工作方面應該結合實際國情，充分明確事業單位組織的特殊屬性，多多借鑑外部經驗，豐富和完善自我，儘快做到對事業單位內控制度建設的合理完善。

　　一、事業單位內控制度建設與內審監督現存的問題分析

　　一內控制度健全性不足

　　我國目前屬於市場經濟發展轉型期，所以政府職能也在隨著經濟轉型而發生轉變，公共財政框架逐漸建立，這些也被視為是事業單位內控標準體系的最初形態。如此的現狀也就說明了事業單位在內部控制標準方面還不存在嚴格的機制規範性與專門針對性，還未能為事業單位建立基於單位特點的相應內控準則。這就導致了事業單位在財政預算支出管理改革上無法適應目前日益複雜的社會環境，導致事業單位在內部管理方面出現無章可循的混亂狀態，亟待改善。

　　二內控意識薄弱

　　在思想方面，現在多數事業單位管理層都存在過度重視政績與事業發展，卻忽略了對單位內部的管理機制建設，這種做法就是缺乏對內控機制建設最基本認識的思想表現，根本無視了內控機制建設的重要性。從本質上講，這是因為事業單位領導層認為單位的主要職責就是公共事業管理，而不是生產，因為沒有成本核算環節，所以就不需要建立內部控制制度，但是這種思想是嚴重錯誤的。這說明事業單位管理層領導還將對內控制度的認識侷限於財務管理和審計上，實際上內控制度建設就是對事業單位控制監督職能的強化。因此這樣的思想偏差也造成了事業單位對相關業務控制的脫節，無法充分發揮單位內部的各環節控制監督作用。

　　三事業單位資訊系統建設的缺失

　　內控制度建設與內審監督的缺乏也造成了事業單位資訊系統建設的缺失與滯後。沒有良好的資訊系統對於現代事業單位發展而言是相當嚴重的問題。由於內控制度建設的不利而導致資訊系統滯後直接影響了事業單位上下級以及部門之間的交流，進而不能及時解決問題，更不能把握時機發出重要決策。例如某事業單位就因為其資訊系統建設的落後，資訊交流相對滯後造成了某些部門違反規定私自篡改專項資金用途的惡劣行為，更嚴重的是這一行為在實施3個月後才被單位發現，造成了單位各方面的嚴重損失。所以說，由於內控制度建設不利而帶來的事業單位資訊系統問題不但影響了事業單位的正常運轉程序，也增加了管理及決策的錯誤率，讓國家資產不斷流失，無法被正常控制。

　　四內審監督管理體系完備性差

　　首先，國內許多事業單位都存在內審監督機構設定不合理的現象。雖然在表面上事業單位已經形成了較為全面的內審監督機制，但是從本質來看許多單位還是處於“自我監督”的狀態。而且許多事業單位管理層還存在“事業單位不需要安排內審監督”的偏見。其次，事業單位內審監督機制缺乏獨立性，而且實際監督工作流於表面形式。國內事業單位目前所實行的一般多為“雙重領導”內審監督體制，所以在這種體制下，內審監督機構通常都是在事業單位的多部門領導下執行，實際缺乏相對獨立性地位，尤其是在內審監督過程中過度考慮高層領導的利益，無法貫徹執行相關內審業務。最後所導致的內審監督結果就是難以達成共識，權威性不足[1]。

　　二、事業單位內控制度建設與內審監督發展的對策建議

　　針對上述討論，發現了目前我國事業單位在內控制度建設與內審監督方面建設的缺陷，所以為了確保事業單位的長期穩定發展，對社會產生正面效應，就必須馬上完善事業單位的內部建設，為內控制度建設與內審監督發展提出有效的相關對策。

　　一完善內控制度

　　對我國事業單位的內控制度建設而言，目前的當務之急就是建立完善一套完整的內部控制建設制度，並同時完善相關的政策法規。根據我國國情，目前的事業單位內控機制可以借鑑國際公共部門的內控準則以及國內社會上企業的成功經驗，並依據國際慣例中內部控制的五要素原則全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益與相關主管機構合理構建概念邏輯框架，實現事業單位所有的內部控制評價標準。另外，事業單位的內控制度建設也應該配套相關法律法規措施，以適應絕大部分事業單位的共通性，實現有章可循和嚴謹的內控責任追究制度，進而強化法律對事業單位各個部門內控監督的嚴謹性。

　　二強化內控意識

　　內控制度與內審監督建設的強化要從事業單位人員個體做起，首先要營造單位內部的內控良好氛圍，例如領導應該負起責任，做到表率作用，強化管理層內控意識，讓內控制度建設真正受到重視，做到內控制度建設的全面落實。在制定內控制度相關規定時，本文建議事業單位在明確負責人經濟責任制的同時，將責任風險與管理層政績與內控制度與內審監督建設掛鉤，強化管理層的履責意識，讓事業單位所有工作人員都能發揮各自的效能，做到全員團結主動維護改善單位的內控環境，從而達到主動建設內控制度與內審監督的目的。

　　三建立於基於內控制度建設與內審監督的內部報告制度

　　所謂內部報告制度就是以正式書面形式向事業單位決策層來反映單位目前的各個專案狀況。以財務部門來說，資金的利用情況、資金的運營管理狀況都是內部報告制度需要負責的部分。內部報告制度能夠促進事業單位的領導層作出與單位本身戰略目標協調一致的關鍵決策，它也為事業單位的預算編制工作提供了最重要的資訊基礎，而且在建立該制度之後，事業單位的資訊交流效果明顯有所改善[2]。

　　四建設以確保內審監督質量為主的審計制度

　　內審監督制約機制的加強也是事業單位改善內控制度建設質量的重要環節，開展內審監督不但能有效控制事業單位內部會計控制的執行情況，也能有效協調事業單位高階管理層履行其應該擔當的職責，真正達到對事業單位內部各個層面的監督目的。首先，要確保內審監督機構的獨立性。事業單位人員首先要做到自我監督，比如為事業單位設立具有內部審計監督功能的預算委員會，內部監督機構不受審計單位的控制，從而真正實施全面審計，如實反映事業單位的內控制度建設狀況。其次，要做到對內審監督制度的技術創新。如今，隨著資訊化技術的不斷髮展，內部審計技術與方法也在發生著巨大的變化，這也為內部審計帶來了不大不小的挑戰。所以事業單位也應該與時俱進，從傳統的經驗內審監督限制中走出來，向現代化資訊科技內審監督的方向發展轉變，注重審計技術的革新，順應事業單位的現代化發展潮流[3]。

　　三、總結

　　從本文可以看出，我國事業單位在內控制度與內審監督建設方面還是存在許多不完善之處的，比如對組織框架構建的不合理、控制約束力與意識的薄弱、資訊溝通的不通暢等等。所以我國事業單位一定要在基於提升社會公信力的同時，從外部借鑑經驗到內部自我調整來健全事業單位的內部控制機制，並結合事業單位自身的行業特殊屬性與實際國情，做到對內部控制與內審監督建設的相對完善，保證事業單位的長期可持續發展態勢。

　　參考文獻：

　　[1]楊帆.財政透明度視角下的政府部門內部控制建設研究[J].商業會計,201413：56-58.

　　[2]張學華.行政事業單位加強內部控制建設研究[J].行政事業資產與財務,201526：39-39.

　　[3]唐宇.行政事業單位內部控制建設研究[J].財政部財政科學研究所,2012,23-31.

　　篇二

　　《 企業內部會計制度建設思考 》

　　摘要：

　　隨著改革開放的深入，我國的經濟形式向著高速發展的方向前進，國家實力、綜合國力都有著較大的變化。隨著外貿活動的進步，與國際經濟進一步深入、國家的經濟體制也不斷地變化，在這過程中會不可避免地發生一些經濟犯罪的情況，甚至是與整體經濟形式不和諧的情況。對於一些企業而言，甚至由於這些原因，一些企業由昌盛走向衰敗，對其進行深究，相當一部分原因是由於企業內部沒有建立過硬的企業內部會計制度。

　　關鍵詞：企業會計制度;問題;制度建設

　　所謂內部會計制度，是對於廣義的單位而言，依據相關的財會制度財政法規對單位自身的會計業務進行操作的方法。如果某個單位沒有形成合理有效的內部會計制度，又或是將現有的較為完整的內部會計制度束之高閣，不能切實地將制度嚴格的落實，這將會直接導致上述單位的管理混亂、財務操作隨意、大大增加了單位的財務和資金的風險。可見，對於一個企業而言，必須合理完善內部會計制度，只有這樣，才能確保企業科學、高效執行。

　　一、內部會計制度的重要性

　　一個現代化的企業其核心管理制度就是以內部會計制度作為重要組成部分構成的，同時內部會計制度也是企業會計工作的重要指導性檔案，能夠明確地對一個企業的會計工作需要遵循的規則、方法進行確定，其重要性還表現在以下幾個方面：

　　1.國家要求企業制定內部會計制度，其宗旨是為所有的企業制定一個合理而有章可循的會計貫徹方案和參照標準，所以要求企業要依此而為，但是國家頒佈的法律、法規、規章制度是具有普遍的適用性，並不是對於全部的企業都有完全的切合性，因此對於企業而言，要在大原則的基礎上，重新編制更適合企業自身的實施細則。

　　2.內部會計制度能夠提高企業管理的綜合效率，幫助企業能夠及時有效地獲得國家或是行業協會等釋出的正確可靠的會計資訊，杜絕企業內部的經濟犯罪或是效率低下等管理弊端，對於企業不同部門需要獲知的最新的相關政策出臺情況、企業對於不同部門的經營結果及分析結果，都需要由會計部門進行彙總、分析，進而形成報告。

　　3.內部會計制度是保證會計工作的準確性合法性的基本制度，而同時也可以極大的促進會計工作的效率，合理有效的內部會計制度，能夠精化會計機構的設定、提高會計人員的分工效率，加大協作的密切度。

　　二、內部會計制度建設存在的問題及原因分析

　　一企業內部會計制度不健全

　　一些企業沒有建立完善的企業內部會計核算制度，崗位管理也處於混亂的狀態，個別企業甚至完全沒有建立內部會計制度，而是隨意地進行會計工作。一些企業為了方便，不考慮企業內部特點和工作需要，簡單地將企業會計準則以及現有的行業統一會計制度、企業財務通則，甚至是上級下發的各種檔案直接拿來就成了企業內部會計制度，在此種情況下，經常性的出現擠佔成本，成本虛高，財務資料混亂，會計資料隨意等情況，這樣就使得企業日常會計工作沒有制度性只有隨意性，不能形成健康有效的會計資訊，各項財務指標不能真實反映實際的經營狀況，無法保證企業得到正確的決算。究其原因，一些中小企業重視效益，輕視管理，尤其是財務管理工作，忽視內部會計制度建設，覺得本單位的業務比較單一，資金往來數量不大，沒必要建立完善的會計制度。而對於一些大中型企業，只是為了建立而建立，沒有考慮其實用性和操作性，因為相關部門和單位要求其建立，所以為了應付交差，生搬硬套的形成了一個東西而已，並沒有切實將其運用到企業的財務管理中。

　　二企業會計業務缺乏內部監管及會計制度設計不合理

　　形成企業內部的核查制度，並運用到實際管理工作中，可以防微杜漸，使得企業各職能部門形成一種對會計規範的重視態度，提高對經濟業務合法性和程式性的重視程度，並形成習慣，嚴格執行，在日常管理工作中不斷從不同的環節防止、發現並及時糾正問題，保證會計活動的合法性與合規性。部分企業建立的內部會計制度，不具備可操作性，使得內部會計制度水土不服，無法貫穿到企業管理工作中，制度成為一紙空文，也未達到制定會計制度的目的。

　　三企業財務人員素質不高

　　部分企業從事會計工作的人員，並不具備會計資格，會計人員沒有經過系統的會計知識培訓，連基礎的會計專業的知識都不掌握，一些人員還存在職業道德欠缺的嚴重情況。多見於一些民營企業，由於傳統觀念的原因，企業的財務人員不會聘用外人而選擇自己家人或是熟人，這些“可信賴”的人員卻不具備起碼的會計專業資格，沒有會計經驗，不懂會計制度，沒有會計制度意識，甚至無法做到最基本的規範處理會計業務，更談不上執行企業的內部會計制度。

　　四企業外部缺乏監管

　　對於具有監管許可權的政府部門沒能及時有效地監督和檢查所轄企業，沒能及時的督促企業建立健全，並且不間斷地實施內部會計制度，對其是否有效地執行也要給與跟進式的監督。一些為企業服務的會計師事務所、事務所具體執行的註冊會計師沒有按照國家相關要求，只是盲目追求利潤，不考慮誠信，沒有做到對國家對公平交易負責，甚至放棄了自己的職業道德的底線。國家審計署曾經對部分上市公司進行審查，其中一些公司所提交的年度報表，及其所完成的審計業務存在著較為嚴重的問題，包括明顯的資料造假，會計業務質量存在不符合要求，業務內容沒有按照客觀、公正的原則進行實施的問題，嚴重者甚至出具與事實大相徑庭的的審計報告。從近期的調查結果來看，相當一部分企業的內部會計制度建設無法滿足基本的企業財會制度要求，現有的財會人員所具有的相關知識與技能不能達到國家要求，建立科學、有效的企業內部會計制度是很多企業的當務之急。

　　三、進一步完善企業內部會計制度的有關建議

　　企業為了完善內部會計制度建設應該重點對如下內容進行調整。

　　一負責人要重視企業內部會計制度建設

　　提高企業對內部會計制度的重視，企業的負責人要首先提高重視程度。相關的主管部門要不斷的組織企業負責人瞭解會計制度的重要性，學習具體的會計制度，不斷增強責任人的會計制度觀念。企業負責人只有認識到執行財經法紀的重要性，才能切實提高對本單位會計工作領導的科學性。一個企業只有建立了科學高效、自上而下的會計制度，才能在實施的過程中，不打折扣，互不推諉。

　　二建立健全企業內部監督機制

　　企業應該形成決策權、執行權、監督權分立的管理協調製度，相關部門各司其職，互相配合，可以將企業的整體執行方案和內部會計制度切實結合，相互促進，相互制衡形成多層次的會計組織結構。形成內部核查與外部監督共同作用的合力效果。

　　三內部會計制度的設計要科學

　　企業的內部會計制度要經過管理者的逐條確認，並由管理者親自組織建立，這樣有利於在整個單位建設出真實的會計資訊傳遞平臺，使得會計制度能夠順利的推進，制度的全部條款要彼此不矛盾，也要體現出獨立性，還要做到彼此的制約性。依照現代的管理科學，有針對性地將現有的會計管理程式的弊端一一避免，形成合理而高效的會計管理程式執行力。

　　四、結語

　　對於目前的經濟形勢而言，企業建立內部會計制度不僅僅是對企業經營有益，還是輔助國家完善法律、法規的有效手段，是確保國家會計法律能夠切實推進的保障。企業真正從內部貫徹實施會計管理制度，有利於改善現有的會計工作缺陷。對於制定和實施內部會計制度，要有原則有目的的推進，要從企業自身的實際情況出發，做到規範化，專業化，有效性，保障企業發展方向的正確性。

　　參考文獻：

　　[1]王新,蒲勇,趙峰.國有企業經理人薪酬管制對會計資訊透明度的影響研究[J].經濟體制改革,201401.

　　[2]張妙凌.基於上市公司治理結構會計資訊不對稱研究[J].財會通訊,201336.

　　[3]徐光偉.會計資訊質量評價分析[J].管理現代化,201306.

　　篇三

　　《 事業單位內部控制制度建設思考 》

　　事業單位在日常工作中，需要國家政策專案規劃、制定出可行性的方案來完成預定的目標。為了避免經濟活動中出現的風險，就要不斷加強內部控制，提高方案的執行力。一般情況下，事業單位的內部控制主要通過兩個方面來完成，一方面是事業單位的內部控制屬於單位日常管理的一項重要內容，需要與主管部門、財政部門、審計部門等加強溝通、協調，進而推動事業單位的持續發展;另一方面是將內部控制的機制運用到事業單位的日常管理中，這樣不僅能夠提高事業單位職工的責任意識，調動職工在工作中的積極性，而且在執行的過程中，還能提高單位規避風險的能力，增強單位財務管理的科學性、合理性。

　　一、事業單位內部控制制度建設

　　一事業單位內部控制制度的含義

　　事業單位的內部控制制度其本質含義是指事業單位要確保國家的各項法律規範及其內部管理標準能夠有效的執行，促進財務統計資料賬目的可靠性，加強對事業單位管理中國有資產和集體財產的安全性、完整性的保護，提升事業單位的長久發展，推動事業單位日常各項事務的正常、有序地運轉。從而在單位內部實施的一系列控制措施與流程方法，其中牽涉到事業單位對其日常業務發展環境的控制，對於可能存在的業務風險性進行評測預估，對於事業單位在進行重大事項決策時所應當採取的監督措施，對於各項內外部控制影響因素及其在自我檢查等方方面面，都是事業單位在進行日常管理以及對於財務的控制過程所實行的一項重要的基礎性工作內容。制定和完善一套具有較強針對性的內部控制制度其必須要具備完整的、合理的規範內容以及切實可行的實施策略等，並對其進行全面的貫徹實施，必將成為對事業單位在新時期下的改革創新提供可靠、堅實的保證。

　　二當前形勢下加強內控制度的迫切性

　　由於歷史原因，長期以來我國的事業單位大多都是實行財政預算報賬制度，其資金主要來自於財政部門以及與之相對應的支出，一般不涉及成本核算和相關稅金的繳納，因而會計核算也就相對更加簡單一些，也正由於此，存在一些事業單位對內部控制的制度建設重視性不夠，出現未制定相應的內部控制制度，或是雖制定了相應的制度，但在日常工作卻未得到很好的執行。在事業單位內部控制制度建立的過程中，首先要加強的財務監管，不論監管者是誰或監管的方式是什麼，都必須從監管的源頭出發，即從事業單位的內部來著手，逐步建立並不斷完善相應的內部控制制度。

　　二、事業單位內部控制存在的主要問題

　　隨著我國事業單位改革的不斷推進，近年來，在強化事業單位內部控制的管理上，也取得了一定的成效。但是，在日常的實際工作當中，我國的事業單位內部控制仍然存在諸多問題，影響和阻礙了我國事業單位的改革和發展，主要體現在以下幾個方面：

　　一缺乏完善的財務管理制度

　　目前，我國事業單位的在財務管理上仍存在不少漏洞，需要進一步完善，特別是還有相當一部分的事業單位未能建立起一套完善科學的財務管理執行機制，從而致使相應的財經法律法規以及單位本身制定的內部各項規章制度無法順利有效的執行下去，未能將事業單位當中的內部牽制、稽查核實與相關的監督管理等規範得到有效的實施。事業單位當中的財務人員工作崗位及其部門的人員設定不盡科學、合理，甚至有一些事業單位至今仍未制定出相應的內部控制管理制度，對於財務內容的使用以及管理未能夠形成明確的規範標準並賦予制度性的保障。事業單位當中的賬目記錄與資金支出未能夠實行崗位的分離或是雖對崗位實行了分離措施，但卻並未能起到實質性的制約作用。

　　二內部控制體系不完善

　　從財務制度方面的轉變也可以看到內部控制體系中存在的缺陷，即由於事業單位對財務制度的執行程度不足，對於具體的核算未進行有效的監督和管控，從而導致只是看到了結果，而並沒有發現其中存在的問題，往往使得一些資金賬目當中受到一定的損失或者得不到有效的價值利用。還有一些事業單位中存在著不合理的預算體系與稽核制度，而且往往是形式大於內容，對於資訊真實性、有效性的核實還需要進一步的增強。

　　三財務人員的專業能力不足

　　在一些事業單位中，存在著財務人員能力不足的問題，由於對業務的不熟悉或者對於財務軟體的應用以及核算方法的瞭解不深，在實際運用中極易出現錯誤，從而給事業單位的財務管理帶來了一定的麻煩，使得單位的內部控制無法得到有效的實施，影響了事業單位財務體系的建設和單位職能的發揮。

　　三、完善事業單位內部控制制度建設的措施

　　一完善內部財務管控制度

　　依據制度經濟學的有關理論內容，在事業單位實行內部控制制度的建設通常包含了內控制度的相關要求，其具體實施過程當中所應當採取的具體機制性內容以及相應的非正式標準與規範要求等。事業單位通過整體性的實施機制能夠得到有效的保障，其內部控制的標準與規範能夠順利的開展實施流程，並且在內部控制制度當中的非正式規則與標準內容也在一定的條件下對其正式的規則與標準產生著影響，其影響的結果包含了有利方面的影響，同時也有不利方面的影響。2015年第11期下旬刊總第607期時代Times依據圖1當中的流程內容我們能夠清晰看到，在事業單位的內控制度當中其正式的規則與標準同非正式規則與標準兩者合力產生的結果即為控制結果，因而從這一視角來出發思考，若要實現對事業單位內部控制制度更深層次的提升並完善其內部結構，就應當要處理好這三者之間的合理關係，使事業單位的內部控制制度能夠最大化的發揮出其應有的作用和效果。事業單位要對於各個財務人員進行權力職責的明確劃分，從而實現對其權力的有效限制，在具體的實施過程當中可以使財務審批的負責人，與財務經辦人員及保管人員之間形成相互制約的關係，如對於事業單位當中的重大資產處理問題、單位的資金調配或是進行大型的資金專案投資以及業務的決策等要履行必要的手續;對於需要進行清查的企業財產實行清晰的界限劃分，對清查的範圍、流程以及期限等內容要做出具體的要求。在上述各項內部控制制度建立並有效的實施之後，還要加強事業單位的內部審計工作，促使事業單位的內部控制制度能夠得到不斷的發展與完善。

　　二建立財務內控組織體系

　　系統論現已得到了認可，並且被廣泛應用於各行各業中，其功效得到了很好發揮。以風險線上監控為導向的財務內控管理，應該建立財務內控組織體系，一方面是從內控評價網路建設方面實施具體情況，另一方面是明確崗位職責，把整體的管理化整為零，表面上看是各司其職，實質上是通過財務內控管理將所有的部門一一串聯起來，使其通過監督這條主線達到了整個機體功能的最大發揮。總之，明確職責、權責分明、規範標準等措施是建立財務內控管理的組織體系的有力保證。

　　三提升財務人員的專業能力水平

　　積極的思想意識能夠對現實行動起到指導的作用。因此，要提高事業單位內部控制的效果，就要加強財務人員對內部控制方面的專業能力。首先，要組織事業單位財務人員定期學習內部控制方面金融inanceNO.11，2015CumulativetyNO.607的法律、法規，增強其內部控制的意識。同時，良好的內部控制意識能夠對財務控制起到積極的效應。其次，要提高財務人員的思想意識和業務能力，從而提高事業單位內部控制管理。財務人員在工作之餘，要加強對專業知識、技能的學習，從而不斷提高綜合素質，並在此基礎上，還要不斷優化工作結構，提高服務質量，實現內部控制管理的高效執行。

　　四、結束語

　　本文主要對我國事業單位內部控制制度的建設展開了相關的研究，首先闡述了事業單位內部控制制度的含義及其在當前形勢下加強內控制度的迫切性，進而針對事業單位內部控制制度所存在的問題，諸如缺乏完善的財務管理制度、內部控制體系不完善、財務人員的專業能力不足等問題進行深入地研究，結合本次研究最終提出了三條完善事業單位內部控制制度建設的措施，分別是完善內部財務管控制度、建立會計內控組織體系、提升財務人員的專業能力水平等。最終，希望通過本文的研究能夠使事業單位在加強內部控制制度的建設方面提供一些借鑑和參考。

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