會計電算化內部審計畢業論文

　　會計電算化的發展，要求電算化審計工作跟上它的發展，要求我們做好會計電算化審計的各種準備。下文是小編為大家蒐集整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　淺議企業會計電算化管理中的內部控制問題

　　隨著我國經濟的快速發展，電子資訊科技的應用已經滲透到了各行各業。對於一個企業來說，電子資訊科技幾乎覆蓋了生產、管理、運營的各個環節。企業的財務管理實施會計電算化取代人工核算已成為現代企業內部管理的一種新的模式。會計電算化對企業的內部管理提供了資訊的實時統計、判斷和分析，從而為企業的決策提供資料支援。這便對企業原有的內部控制制度提出了新的要求，企業應該重新建立一套適合當前管理的內部控制制度。因此，研究企業會計電算化管理涉及的內部控制問題具有非常重要的理論與實踐意義。

　　一、 會計電算化對內部控制的影響

　　會計電算化是指在會計工作中應用電子計算機技術的簡稱，具體地說是用計算機代替手工記賬、算賬、報賬、用賬以及代替部分人腦輔助管理的過程。隨著電子技術在各個行業的廣泛運用，會計電算化作為一種新型的會計核算和管理模式得到了快速的推廣，從內部控制的物件和範圍的角度來看，企業會計電算化下企業內部會計工作人員在財務經濟業務過程中的職能劃分、稽核關係與權責關係都會發生一系列的連鎖反應，會計業務處理程式和工作組織、會計檔案的儲存都發生了很大變化，給企業內部控制提出了新的要求。

　　1. 控制物件發生變化

　　傳統的會計環境都是手工操作，由於會計的組織業務與執行都是由人來進行控制，企業的許多經濟方面的業務都是以人工方式來進行記錄的，都需要相關人員進行多層次的許可權稽核才能完成。計算機的快速發展使得會計處理更加方便、高效，同時內部控制的物件也由原來的人為控制轉變為人機一體化。

　　2、處理業務的內控程式發生變化

　　傳統手工環境下的內部控制制度建立的依據是不相容職務相分離和授權審批。要求做到賬表相符、賬實相符、賬證相符和賬賬相符，同時還設立了一套標準體制，即需要由各級主管蓋章、審查、簽字等。企業在會計電算化條件下會計的核算監督範圍變廣，比如原來要求多人或多個部門合作完成的經濟業務，在條件允許的情況下，有時也可以一個部門或一人來完成。在會計電算化條件下，為了保證會計核算資料的真實性和可靠性，這就要求不僅要有人工的控制範圍，還需要設定相應的系統許可權、修改程式和網路系統安全等多項控制要求。

　　3、資訊處理結果發生變化

　　在手工會計操作時，企業每一筆經濟業務的發生都按照要求記錄於紙張上，對會計憑證、會計賬簿的修改可以從各自的筆跡和印章上分清責任。會計電算化後，會計的核算採用無紙化操作，會計憑證、會計賬簿等相關記錄以電子磁性介質的形式存在，修改資料不留痕跡。加之電磁介質如果儲存不當也易受損或被盜、丟失。因而會計電算化對會計檔案管理也提出了更高的要求。不僅要保管好紙質的資料，還要保管好已儲存在電子介質中的各種會計資料和計算機程式。

　　二、會計電算化條件下內部控制面臨的風險

　　企業電算化條件下的企業內部控制建立的一套系統化、資訊化的執行模式。資料在輸入、處理和輸出過程中都會因系統問題而產生各種各樣的風險。

　　1.資料資訊失真帶來的風險

　　傳統的手工會計條件下，許多企業的業務經濟記錄都是在紙張的形式下來實現的，以紙張為載體的資料如果發生了人為的改動就會被辨別出來並失去了原有資料的真實性與完整性，修改後的痕跡也會出現一定的線索。但會計電算化條件下，資料的載體主要是電子媒介，常以光碟或者磁碟的形式存檔，這些媒介修改後難以留下線索或者痕跡，都會對資料的真實性和完整性造成極大的風險。

　　2.資料資訊出錯的隱蔽性風險

　　財會業務的許多程式資料都是源自於憑證庫，憑證庫一旦出現錯誤就會導致後續的明細賬、日記賬和總賬以及報表出現問題，在手工會計核算中，會計人員反覆發生同樣錯誤的可能性極小。但是在會計電算化情況下，假如一個處理環節發生了錯誤，必然會引起其他環節的錯誤，特別是當系統程式出現病毒或被惡意修改時，軟體系統就會發生連鎖反映，錯誤處理所有的業務資料，而且出錯後具有一定的隱藏性，不易察覺，給企業內控和會計核算帶來一定的風險。

　　3.會計人員內控意識淡薄產生的系統性風險

　　傳統手工條件下的會計系統，企業經濟業務許多過程都需要不同的責任人進行負責和稽核、監督，在沒有得到授權的情況下，財會業務處理和查閱等是不能隨意進行的。會計電算化後，內部控制的環境發生較大的變化。許多經濟業務資料都會進行集中處理，統一儲存在某一個系統網路中，這種高度集中的處理方式往往為違規人員進行非法行為提供了許多便利，像資料的篡改、拷貝、非法閱讀而不留痕跡等，這完全有可能造成系統出現毀滅性風險。因此沒有專業素質和道德品質低劣的會計人員，潛在的對會計電算化系統的安全產生威脅。 系統高度統一所帶來的風險是企業內部控制問題的一個重要組成部分，是不可忽視的一部分。

　　三、會計電算化管理中加強企業內控的措施

　　科學合理的管理制度是企業內部控制健康良好執行的前提，企業會計電算化下的內部控制也是一個非常關鍵的環節，嚴格有效的內控管理制度是資訊保安的最好保障。

　　1.加強會計人員的業務素質

　　會計人員業務素質是內部會計控制有效落實的重要保證，會計人員在內部控制中起著至關重要的作用。首先，企業會計電算化的內控措施是通過會計人員的日常工作得以執行的;其次，會計人員也擔負著監督經營者及其他相關人員遵守內控制度的責任，因此可以說會計人員的監督作用，直接關係到內部控制制度是否能真正有效實施;再次，加強財會人員的全面培訓，提高企業財會人員的素質，對有效執行會計電算化內控制度有著積極的作用。

　　2.加強應用控制的建設，確保資訊完整性與準確性

　　所謂應用控制就是為了保證會計電算化應用系統的特殊控制要求而存在的一種內部控制手段。根據處理程式的先後順序可以將應用控制劃分為輸入控制、處理控制和輸出控制三個部分，其中輸入控制是應用控制的重點，它需要對操作人員的技術水平與個人責任心有較高的標準。處理控制方面主要是為了保障資料的正確性，該控制的重點部分是處理過程的資料有效性檢測、錯誤糾正控制、預留審計痕跡控制和現場控制等幾個部分。輸出控制則是需要保障資料輸出過程中的合法性與正確性而進行的控制。

　　3.加強對系統環境的常規控制

　　在加強系統環境的常規控制上，需要企業對電算會計中的組織、制度、安全與系統開發等系統系統環境的環節進行實時監控，這涉及到的有對系統安全控制、開發與維護控制、組織與操作控制等幾個方面。 在資料的儲存環境中，根據財會業務資料使用電子計算機的形式可以有針對性的建立一個獨立的會計電子室。在此基礎上財會工作人員可以根據會計電算化的特點來有針對性的對系統進行維護、處理和分管。

　　4. 加強內部監督和審計工作

　　企業應設立具有獨立性的內部監督和審計部門，依據企業的內部控制制度，進行定期和不定期審計監督工作。會計電算化條件下的內部監督審計不僅是企業內控制度的重要組成部分，也是內控制度有效實施的重要保障。日常工作中，審計監督工作人員應對會計涉及的資料和會計資訊進行定期和不定期的查閱審計，還應對電算化控制系統進行審計，總結經驗，查詢不足，為完善內部控制制度提供科學合理的依據。當然，審計人員也必須不斷學習相關新知識提升自己，如內部控制制度的評價測試技術、資料庫或資料檔案的審計技術等， 加強審計工作能力。

　　綜上所述，內部控制制度作為一種先進的、有效的企業管理制度，在現代企業管理中發揮著愈來愈來重要的作用。隨著會計電算化的快速發展，對企業的內控制度提出了更高更新的要求，企業在適應時代發展的過程中，要不斷的應對新時代下的會計改革，並順應會計工作現代化發展的新要求。只有不斷的完善和改進企業的內部控制制度，才能確保企業具有良好的發展環境，具備更強的競爭力，形成可一條健康的、可持續的發展道路。

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