銀行審計的論文

　　銀行是高風險行業，在銀行實施現代風險導向審計不僅有利於提高銀行審計的效率與效果，而且有利於強化銀行的風險管理。下文是小編為大家蒐集整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　淺析人民銀行績效審計

　　一、人民銀行開展績效審計的必要性

　　***一***從公共受託責任角度看人民銀行開展績效審計的必要性

　　人民銀行承擔著制定和執行貨幣政策、維護金融穩定和提供金融服務的重要職能，同時掌握著巨大的人力和經濟資源。人民銀行每一項調控政策的背後實際上代表的是資源、利益和財富，全社會利益相關者都會高度關注人民銀行的一舉一動。所以，人民銀行必須講究政策的科學性，講究效率和效果，不斷提高履職水平。通過開展績效審計，對管理和服務工作的經濟性和效率性進行系統分析和監督，可以有效促進資源的充分利用，降低行政成本，提高資金的使用效益。

　　***二***從人民銀行職責角度看開展績效審計的必要性

　　人民銀行作為非營利性組織，行使的是管理職能，其行使管理職能的有效性取決於其管理行為的效果和效率。傳統合規性審計僅停留在是否合法、合規的層面上，無法全面反映其履職情況，這就要求人民銀行通過開展績效審計，不僅要對財務、資金的合規性、真實性進行檢查，還要對貨幣信貸、金融服務等業務的績效情況進行評價，從績效的角度對其管理過程和管理制度進行審查，以督促人民銀行高效履職，確保各項業務實現科學發展。

　　***三***從內部審計發展角度看人民銀行開展績效審計的必要性

　　目前，隨著人民銀行自身內部管理的不斷加強，客觀上對內部審計的職能、作用、目標和重點提出了向績效審計延伸的要求。從人民銀行已開展的會計財務審計、業務專項審計、領導幹部履職審計及離任審計等看，其內容或多或少涉及評價業務、管理活動的經濟效益、效果，已出現了績效審計的雛形。隨著人民銀行內部審計領域的不斷擴大，已具備了向績效審計這一更高領域發展的基礎。通過實施績效審計，對被審計單位在管理、服務中的效率、效果作出科學評價，並提出建設性的意見和建議。

　　二、人民銀行開展績效審計的難點

　　由於我國的績效審計處於起步階段，無論是在認識上、理論上或是實踐上都有很大的侷限性，人民銀行更是如此，不管在硬體方面，還是在軟體方面開展績效審計還存在許多亟待解決的問題。

　　***一***審計物件特徵的不可量化性

　　人民銀行屬於非營利機構，業務包括會計國庫、支付結算、貨幣發行等等。開展績效審計，無論是指標還是評價都存在一定的難度，對於涉及資金方面的業務，從風險控制的角度來衡量的話，很難從數量上進行計算和比較，更難在價值上加以描述。

　　***二***績效審計環境的不成熟性

　　一是對開展績效審計的認識不足。績效審計對於人民銀行大多數人來說，還是個新的事物，沒有經歷過，即使是從事內審工作的人員也不一定完全瞭解，更不用說從事其他工作的人。二是開展績效審計的相關法規制度缺乏。如績效審計制度的建立等。

　　***三***審計人員素質的不適應

　　績效審計的特點是綜合性強，審計質量的優劣直接取決於審計人員對客觀現實的分析判斷能力，這就對審計人員的綜合素質提出了較高的要求。目前，人民銀行內審人員，特別是基層審計人員的知識結構比較單一，知識面狹窄，不能很好地適應績效審計工作的需要，綜合素質亟待提高。

　　因此，建立符合人民銀行業務特點的績效審計評價體系對指導和開展人民銀行績效審計至關重要。依據《中國人民銀行法》賦予人民銀行的職能，筆者認為人民銀行績效審計評價體系應包括以下內容：一是績效審計評價的主要內容;二是績效審計評價的指標;三是績效審計的評價方法。

　　三、人民銀行績效審計評價體系的建立

　　***一***人民銀行績效審計評價的主要內容

　　績效審計評價的內容是最終做出績效審計評價的基礎。基於人民銀行機構屬性和工作性質，人民銀行績效審計的內容可以概括為三個方面，即審查資源利用的經濟性、管理工作的效率性和效果性。　1，資源利用的 經濟性。人民銀行的資源利用包括人、財、物等。 審計是否以最低的資金運用費用，取得一定質量的資源，達到預期目標，也可以解釋為專案在當前的質量前提下，用最少的資源和成本。

　　2，內部 管理的效率性 。人民銀行內部管理的效率性審計，主要看被審計單位是否用正確的方法做事，用一定的投入獲得最好的業績。

　　3，業務活動的效果性。主要圍繞預算執行情況、 工作 計劃目標完成情況以及所取得的工作業績開展審計，即預算資金的管理和使用效果是否良好，是否按預算執行;目標管理責任制所規定的各項職責及管理目標是否已經實現和落實;管理是否達到了預期的效果、獲得了良好成效等。

　　***二***人民銀行績效審計評價指標的構成

　　1，選擇人民銀行績效審計評價指標的基本思路。績效審計與財務收支審計不同，多數績效審計指標並不是在法律、法規中事先確定，需要審計人員根據被審計單位的實際情況、被審計單位所處的 社會 環境等多種因素，與被審計單位不斷協商加以選擇、制定。因此，我們在構建評價指標體系中，應充分借鑑現行的人民銀行績效考核內容及國際上通行的“平衡計分卡”——國際企業業績考核系統的原理，推動人民銀行績效審計評價標準體系的完善。

　　***1***平衡計分卡原理。平衡計分卡是由哈佛商學院羅伯特·卡晉蘭和大衛·諾頓於1992年發明的一種業績考核和管理的工具。平衡計分卡是從企業 發展的戰略出發，將企業及其內部各部門的任務和決策轉化為多樣的、相互 聯絡的目標，然後再把目標分解成由財務狀況、顧客服務、內部經營過程、學習和成長在內的多項指標組成的多元業績考核系統。

　　***2***平衡計分卡原理對人民銀行績效審計的指導性。我們按照人民銀行的發展戰略和管理的內在屬性對平衡計分卡的結構和指標進行修正和整合，分為績效審計全面工作評價指標和績效審計專項工作評價指標。

　　2，人民銀行績效審計評價指標。績效審計全面工作評價指標下分為總體評價類指標、人力資源類指標、經費投入類指標、物力資源類指標、內部控制類指標;效審計專項工作評價指標分為黨建工作類指標、業務及內部管理工作類指標。

　　***1***績效審計全面工作評價指標。績效審計全面工作評價指標重在突出全面、完整。

　　總體評價類指標，包括國家法律或法規的規定，國家的方針政策，履行執行貨幣政策，維護金融穩定，提供金融服務等職能的實際工作效率性、效果性。通過對這一類指標的 審計和分析，判斷審計物件各項職責是否落實， 管理目標是否實現，是否在完成上級行下達的 工作任務的基礎上，開拓創新、最大限度地拓寬業務活動的範圍，擴大業務工作成果，據以判斷審計物件基本績效狀況。

　　人力資源類指標，包括職工數 量、有效工時、定崗定責、人力資源結構、人均完成工作量***工作成果***等。通過這類指標的審計和分析，判斷審計物件機構設定是否符合有關規定和程式，是否符合精簡的原則。

　　經費投入類指標，包括經費總額、經費增長率、人均經費、公用經費支出比率、各部門使用公用經費總額以及人均使用公用經費等指標。通過這類指標的審計和分析，判斷被審計物件經費投入的 經濟性、有效性，是否存在損失浪費現象，據以評價審計物件經費投入的績效。

　　物力資源類指標，包括固定資產增長率、人均資產***固定資產***、 計算機***裝置***配備數量以及人均計算機***裝置***配備率等。通過這類指標的審計和分析，判斷審計物件的資產狀況，特別是技術裝備狀況，據以評價其資產的績效。

　　內部控制類指標，包括業務差錯率、安全事故次數***率***、違規違紀次數***率***和案件發生率等。通過這類指標的審計和分析，判斷審計物件的人員使用是否恰當，個人工作能力與其承擔的業務工作量的配比是否合理。

　　將上述所有的評價指標分為若干檔次賦予固定分值，科學分配權重，根據評價事實情況與設定的評估標準對應關係，得出指標分數，進而計算出大類和總體得分，以評價總體績效水平。

　　***2***績效審計專項工作評價指標。業務及內部管理工作類指標包括人民銀行主要職能如貨幣政策傳導、金融服務、金融穩定及支援性部門如辦公室、 會計財務、科技等;黨建工作類指標包括黨委宣傳部黨費管理、精神文明單位建設等。對專項工作指標的審計評價可以從三個方面進行：一是專案實施取得的直接效果評價，就是將結果與目標設計進行對比，檢驗其目標是完全實現、基本實現還是差距較大;二是專案實施取得間接效果評價，評價專案開展所產生的 社會效果、推廣價值和遠期影響等：三是成本投入評價。

　　***三***人民銀行績效審計的評價方法

　　人民銀行績效審計評價方法是由一系列相互 聯絡、相互制約的審計方法組成的有機整體，運用一定的技術方法進行再加工，形成新的證據即分析性證據並從中得出結論。

　　1，績效資訊收集方法。一是沿用傳統審計的方法，比如審閱法、核對法、觀察法、盤點法、抽樣法等;二是通過實地觀察、面談、問卷調查、座談會等形式蒐集證據。

　　2，績效資訊分析評價方法。主要對取得的績效資訊，運用一定的技術方法進行再加工，形成新的證據即分析性證據，並從中得出結論。主要有：***1***目標評價法。對分支機構目標實現的情況進行全面評價，以分析對目標實現產生影響的各種因素的影響程度。***2***因素分析法。在目標評價法評價結果的基礎上，分析各種因素對目標實現產生的影響。***3***比較評價法。包括因素比較和結果比較，反映的是分支機構活動的效果和效率。***4***工作標準評價法。以工作為中心，以分支機構的工作活動為評估點，分析評價分支機構活動與工作標準之間的差異。

　　3，論證評價方法。根據人民銀行業務 發展規劃或業務要求，對實施的業務行為進行分析、比較與評價，選擇效果較好、效率較高的合理方案。主要有：***1***方案論證法。分支機構在開展人民銀行業務時，對實現同一目標的幾個不同方案進行計算、分析和比較，對比 經濟績效、 社會績效指標後，選出最優方案的一種評價分析方法。***2***風險分析法。對分支機構各項 工作和政策決定面臨的不確定因素，以及潛在風險進行分 析、彙總，研究風險對各項業務開展的影響的方法。

　　四、人民銀行績效 審計的實施

　　現階段，人民銀行開展績效審計要有明確思路和基本原則，應按照“堅持探索、重在結合、不斷 總結、逐步推進”的思路逐步推進績效審計。並在遵循獨立、客觀等內部審計基本準則的原則下開展。

　　***一***審慎立項

　　根據當前人民銀行重點工作和開展績效審計的 環境基礎。在審計物件的選擇上，要有針對性，選擇與廣大人民群眾生活息息相關的業務，如貨幣政策傳導、徵信系統建設、現金供應、支付結算等具有績效屬性的專案和工作進行績效審計，也可以對一個行、一個部門進行綜合性績效評估。

　　***二***審計中應把握的幾個重點環節

　　人民銀行績效審計核心內容是履行職能過程中資源利用的經濟性、內部 管理的效率性和業務活動的效果性，開展中應當立足“履職全面性、合規性”。注重“履職過程”，強化“履職效果”。

　　***三***績效審計的方式、方法

　　現階段，首先應使用績效資訊收集方法。通過沿用傳統審計的方法對被審計單位進行基礎工作檢查，也就是履職及合規性檢查，收集建立業務工作基礎資料庫。其次綜合運用績效資訊分析評價方法。對已經取得的資料，運用一定的技術方法進行再加工，形成新的證據即分析性證據，並從中得出結論，作為績效評價判定依據。

　　***四***績效審計評價判定

　　績效審計評價應堅持定性分析和定量評價相結合的方式，以定量分析為主，輔之以定性分析。審計評價判定可採取百分制方式，將評價指標分為若干檔次賦予固定分值，科學分配權重，在根據評價事實情況與審定的評估標準對應關係，得出指標分數，計算出總體得分，評價等級要能夠客觀、公正、真實的評價反映被審計物件的工作績效。

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